Звенигородська районна рада
Звенигородський район, Черкаська область

Зміни до Порядку казначейського обслуговування місцевих бюджетів: нові рахунки для зарахування власних надходжень

 Наталія Мусіна,
 заступник начальника управління
Державної казначейської служби України


   У Звенигородському районі Черкаської області Наказами Міністерства фінансів України від 30.12.2015 № 1244, зареєстрованими в Міністерстві юстиції України 28.01.2016 за №155/128285, та від 29.01.2016 № 23, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 17.02.2016 за № 245/28375, внесено зміни до Порядку казначейського обслуговування місцевих бюджетів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23.08.2012 № 938, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 12.09.2012 за №1569/21881 (далі – Порядок № 938), зокрема, в частині обслуговування власних надходжень розпорядників бюджетних коштів.

 


   З 19.02.2016 платежі, які належать до власних надходжень бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів, повинні зараховуватися на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3155 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ" (далі - рахунок 3155) Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 № 119 на ім'я бюджетних установ у розрізі кодів класифікації доходів бюджету.
   Для відкриття бюджетного рахунку за балансовим рахунком 3155 розпорядниками бюджетних коштів необхідно подати заяву про відкриття рахунків установленого зразка за підписом керівника та головного бухгалтера або інших осіб, яким відповідно до затвердженої в установленому порядку картки із зразками підписів та відбитка печатки надано право першого та другого підписів (пункт 3.1 Порядку відкриття та закриття рахунків у національній валюті в органах Державної казначейської служби України, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 22.06.2012 № 758, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 18.07.2012 за №1206/21518).
   Органи Казначейства відповідно до умов договорів про розрахунково-касове обслуговування у регламентований час перераховують (списують) кошти з рахунків 3155 на спеціальні реєстраційні рахунки бюджетних установ, відкриті за балансовим рахунком 3542 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету" (далі – рахунок 3542). Тобто, необхідно укласти додаткові договори з розпорядниками коштів місцевих бюджетів.Як правильно визначити рахунок для зарахування коштів.
   При здійсненні операцій з власними надходженнями бюджетним установам, в першу чергу, слід звернути увагу на правильність визначення рахунку для зарахування власних надходжень: доходи поточного року зараховуються на рахунки 3155, відшкодування витрат поточного бюджетного періоду проводиться на рахунки 3542 з послідуючим відновленням касових видатків.
   Слід враховувати, що відновлення касових видатків може бути проведено у разі, якщо видатки здійснювалися у поточному бюджетному періоді. Кошти, які надходять на відшкодування витрат минулого бюджетного періоду, повинні бути зараховані до доходів спеціального фонду на рахунок 3155. Здійснення перерахування власних надходжень вищим та підвідомчим установам. Розпорядники бюджетних коштів перераховують власні надходження вищим та підвідомчим установам і організаціям з аналітичних рахунків 3155 на аналітичні рахунки 3155, відкриті вищим та підвідомчим установам за тим самим кодом класифікації доходів бюджету, у разі, якщо їм такі повноваження надано відповідними нормативно-правовими актами та за умови забезпечення ресурсами заходів з виконання основних функцій бюджетних установ. Відповідальність за прийняте рішення несе розпорядник бюджетних коштів. Перерахування таких коштів здійснюється лише в межах одного коду функціональної класифікації видатків і однієї групи власних надходжень.
   У разі перерахування таких коштів за рахунок залишків, що склалися на початок року, перерахування необхідно здійснювати з рахунку бюджетної установи 3542 на рахунок вищої або підвідомчої установи, також відкритий за балансовим рахунком 3542. При цьому в обліку здійснюється відображення перерахованого та отриманого залишку.Повернення помилково або надміру зарахованих коштів
   Таке повернення здійснюється з рахунків 3155 на підставі платіжних доручень власників рахунків в межах наявних залишків на рахунку 3542 (одночасно надається платіжне доручення на перерахування необхідної суми коштів з рахунку 3542 на рахунок 3155). У разі повернення коштів, зарахованих у минулих бюджетних періодах, та за рахунок залишку коштів, що утворився на початок року, таке повернення здійснюється з рахунку 3542 з відображенням перерахованого залишку.Проблемні питання застосування нового порядку. За проведеними операціями з власними надходженнями бюджетним установам органами Казначейства надаються виписки за попередній операційний день по рахунках 3155 та 3542.
   На практиці бюджетні установи зіткнулися з проблемами невірного зарахування коштів – суми відшкодування витрат платники можуть зараховувати на рахунки 3155 замість рахунків 3542, власні надходження зараховувати на рахунки 3542 замість рахунків 3155. Це вимагає постійного аналізу та порівняння двох виписок, в зв’язку з чим розпорядникам коштів необхідно постійно здійснювати роботу щодо інформування платників про реквізити рахунків для зарахування власних надходжень.
Для спрощення визначення бюджетними установами рахунку, з якого необхідно здійснити перерахування власних надходжень (з КЕКВ 0000), рекомендуємо головним бухгалтерам просту схему: якщо перерахування відображається у звіті про надходження та використання коштів спеціального фонду (форма № 4) у графі «Перераховано залишок», то таке перерахування повинно здійснюватися з рахунку 3542, якщо відображається у графі «Надійшло коштів» (як зменшення надходжень), то перерахування здійснюємо з рахунку 3155. Кошти, помилково зараховані на рахунки 3542, повертаються з цього ж рахунку 3542.
   Також потрібно мати на увазі, що будь-яке перерахування з рахунків 3155 потребує також надання додаткового платіжного доручення (з дебету рахунку 3542 на кредит рахунку 3155). Рахунки 3155 мають нульовий залишок, у зв’язку з чим необхідно здійснювати підкріплення рахунків 3155 за рахунок залишків коштів на рахунках 3542, а здійснення перерахування коштів з рахунків, відкритих на ім’я розпорядників, можливе лише на підставі оформлених ними платіжних доручень. Зазначена операція не змінює суму надходжень в казначейському обліку. Призначення платежу в обох платіжних дорученнях повинно бути ідентичним.Коригування власних надходжень. Періодична звірка суми надходжень з початку року, яка обліковується бюджетними установами, з даними обліку органів Казначейства відповідно до руху коштів по рахунках 3155 та 3542 (залишки на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 6124 в АС «Є-Казна») дозволить своєчасно виявляти розбіжності, що виникають внаслідок невірного зарахування платниками сум власних надходжень.
   При невірному зарахуванні коштів на рахунки 3155 чи 3542 коригування здійснюється наступним чином:
•    якщо кошти зараховані на рахунок 3542 замість рахунку 3155, до органу Казначейства надається платіжне доручення на перерахування цієї суми з рахунку 3542 на рахунок 3155 (дебет 3542 – кредит 3155);
•    якщо кошти зараховані на рахунок 3155 замість рахунку 3542, до органу Казначейства надаються 2 платіжні доручення: перше – на перерахування невірно зарахованої суми з рахунку 3155 на рахунок 3542 (дебет 3155 – кредит 3542), друге – на підкріплення рахунку 3155 (дебет 3542 – кредит 3155).

 

« повернутися до списку новин